敖汉旗古鲁板蒿乡会计人问答当前位置: 首页 > 信息资讯 > 会计人问答

考专科本科学历,学会计,学电脑,就到赤峰东方职业技能培训学校,报名电话:13034767082 韩老师官方网站:www.nmedu.com.cn

敖汉旗古鲁板蒿乡初级会计实务会计记账方法

第四章 会计记账方法

本章概要
第一节 会计记账方法的种类
第二节 借贷记账法★★★


一、单式记账法
定义:指对发生的每一项经济业务,只在一个账户中加以登记的记账方法。(因果
例如:用银行存款1 000元购买原材料。

优点:记账手续简单
缺点:不能够反映经济业务的来龙去脉。


二、复式记账法
例题:用银行存款1 000元购买原材料。

例题:采购材料2 000元已入库,银行存款支付1 500元,余款未付。

1.概念
复式记账法是指对于每一笔经济业务,都必须用相等的金额两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
现代会计运用复式记账法。
2.特点(多选)
1)能够全面反映经济业务内容资金运动的来龙去脉;(业务全,来去脉)
2)能够进行试算平衡,便于查账和对账。(一查一对一平衡)

3.种类
复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。 (多选)
借贷记账法是目前国际上通用的记账方法,我国《企业会计准则》规定企业应当采用借贷记账法记账。


一、借贷记账法的概念
借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。

最初:借债权 贷债务
现在:失去了最初的含义,演变成纯粹的记账符号,标明记账的方向。(判断)


二、借贷记账法下账户的结构
(一)基本结构
借贷记账法是以“借”、“贷”两字作为记账符号,分别作为账户的左方和右方。账户左方为借方,账户右方为贷方。

(判断)所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数,即一方登记增加额,另一方就登记减少额。

(二)各类账户的具体结构(多选)

费用、资产=借方增加、贷方减少
负债、所有者权益、收入=贷方增加、借方减少

1.资产类账户
借方登记增加额,贷方登记减少额,期末若有余额一般在借方

(单选)期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

【例题】“库存现金”账户期初余额为800 000元,本期“库存现金”借方发生额合计为200 000元,本期“库存现金”贷方发生额合计为400 000元,则“库存现金”账户的期末余额为( )。

2.成本类账户
与资产类账户结构相同。借方登记成本的增加额,贷方登记成本的减少额,若有余额应在借方,表示未完工在产品成本。(判断)

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

3.负债类和所有者权益类账户
与资产类账户的结构相反,贷方登记增加额,借方登记减少额,期末若有余额一般在贷方。(判断)

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额(单选)

4.损益类账户
损益类账户包括收入类和费用类(广义)账户。
1)收入类账户
与权益类账户结构相似。贷方登记收入的增加额,借方登记收入的减少额,期末本期收入净额转入“本年利润”账户,结转后无余额。(判断)

2)费用类账户
费用类账户与资产类账户结构相似
借方登记增加额,贷方登记减少额,期末本期费用净额转入“本年利润”账户,结转后无余额。(判断)

“记账方向之歌”
借增贷减是资产,权益和它正相反。
成本资产总相同,损益账户要分清。
收贷费借是增加,反方结转是减少。

三、借贷记账法的记账规则
记账规则:有借必有贷,借贷必相等。(因果)
【解析】一项经济业务:
记入一个账户的借方,同时也要记入另一个或几个账户的贷方
或者
记入一个账户的贷方,同时也要记入另一个或几个账户的借方。
记入借方的金额合计数必须等于记入贷方的金额合计数

例如:用银行存款1 000元购买原材料。(假设不考虑相关税费)

例如:采购材料2 000元已入库,银行存款支付1 500元,余款未付。(假设不考虑相关税费)


四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录
(一)账户的对应关系
指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时,相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。
存在对应关系的账户称为对应账户

例如:用银行存款1 000元购买原材料。(假设不考虑相关税费)

例如:采购材料2 000元已入库、银行存款支付1 500元、余款未付。(假设不考虑相关税费)

(二)会计分录(分录,分录,分别记录)
1.含义
经济业务:以银行存款采购材料1 000元。(假设不考虑相关税费)
会计分录:
借:原材料 1 000
贷:银行存款 1 000
会计分录,简称分录,是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。

2.会计分录编制步骤
例题1:用银行存款1 000元购买原材料。(假设不考虑相关税费)

书写格式:
先借后贷:借方在前,贷方在后。
上借下贷,借贷错位:文字数字后退错格。

3.会计分录的分类

一借多贷

借:银行存款   23 400
贷:主营业务收入   20 000
应交税费     3 400

一贷多借

借:银行存款   2 000
库存现金    100
贷:短期借款     2 100

多借多贷

借:银行存款   23 000
应收账款    400
贷:主营业务收入  20 000
应交税费     3 400

(三)会计分录的简单应用

业务资料:1月份,一元串吧发生业务如下:
1.接受投资人出资
【例题】1月1日,一元串吧收到A公司投资350 000元,款项已存入银行。
借:银行存款 350 000
贷:实收资本——A公司   350 000

2.取得短期借款
【例题】1月1日,一元串吧向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120 000元,期限为9个月,年利率为4%。根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还,利息分月预提,按季支付。
借:银行存款 120 000
贷:短期借款 120 000

3.购入固定资产
【例题】1月10日,一元串吧购入不需要安装的生产设备一台,价款10 000元,支付的增值税为1 600元,运费增值税专用发票上注明运费500元,增值税税额50元。款项以银行存款支付。入账价值=10 000+500=10 500(元)
借:固定资产 10 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 650
贷:银行存款 12 150

4.采购材料
【例题】1月15日,一元串吧从乙企业购入B材料一批,增值税专用发票上记载的货款为60 000元,增值税 9 600元,乙企业代垫运费200元,增值税专用发票注明税款20元,全部货款已用转账支票支付,材料已验收入库。
借:原材料——B材料          60 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 9 620
贷:银行存款 69 820

5.发出材料
【例题】根据“发料凭证汇总表”的记录,1月份车间生产A产品领用B材料48 000元,车间一般消耗B材料 1 000元,企业行政管理部门领用B材料1 000元。
借:生产成本——A产品  48 000
制造费用 1 000
管理费用 1 000
贷:原材料——B材料   50 000

6.计算职工薪酬
【例题】1月31日,计算本月应付职工薪酬总额 30 000元,工资费用分配汇总表中列示A产品生产工人工资20 000元,车间管理人员工资为7 000元,企业行政管理人员工资为3 000元。
借:生产成本——A产品 20 000
制造费用 7 000
管理费用 3 000
贷:应付职工薪酬 30 000

7.计算折旧费
【例题】计算1月份生产设备的折旧费1 000元。
借:制造费用 1 000
贷:累计折旧 1 000

8.结转制造费用
【例题】结转1月份制造费用
借:生产成本——A产品 9 000
贷:制造费用 9 000

9.产品完工
【例题】产品完工入库,产品成本为77 000元。

10.销售产品
【例题】1月31日,销售商品,开出的增值税专用发票上注明售价为100 000元,增值税税额为16 000元;商品已经发出,款项已收到存入银行;该批商品的成本为 50 000元。
1)确认收入
借:银行存款 116 000
贷:主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额)   16 000
2)结转成本
借:主营业务成本 50 000
贷:库存商品 50 000

11.计算期间费用
【例题】计提1月份应付利息400元。
120 000×4%÷12=400(元)
借:财务费用 400
贷:应付利息 400

12.结转收入、费用到本年利润

1)结转各项收入、利得类科目:
借:主营业务收入 100 000
贷:本年利润 100 000
2)结转各项费用、损失类科目:
借:本年利润 54 400
贷:主营业务成本 50 000
管理费用 4 000
财务费用 400

五、借贷记账法下的试算平衡

(一)试算平衡定义
试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系,通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较,来检查记录是否正确的一种方法。

(二)试算平衡分类
1.发生额试算平衡 依据:借贷记账法记账规则 
在一定时期内根据发生的经济业务,登记账户后,所有账户的借方本期发生额合计与所有账户的贷方本期发生额合计必然相等。
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 

2.余额试算平衡 依据:资产与权益恒等关系式(财务状况等式)
指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末 (初)余额合计保持平衡。


   (三)试算平衡表的编制
1.如何编制
试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的。
例题:假设企业本期发生8笔经济业务,只涉及10个账户的记录,进行模拟记账后,进行试算平衡。

会计科目

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

银行存款

30 200

90 000

13 000

107 200

应收账款

4 000

4 000

原材料

9 000

5 000

14 000

固定资产

98 000

98 000

应付票据

3 000

3 000

0

应付账款

6 000

3 000

9 000

应付股利

4 000

4 000

长期借款

40 000

8 000

60 000

92 000

实收资本

80 000

30 000

110 000

利润分配

12 200

4 000

8 200

合计

141 200

141 200

110 000

110 000

223 200

223 200

试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目,其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等,否则,便存在记账错误。
为了简化表格,试算平衡表也可只根据各个账户的本期发生额编制,不填列各账户的期初余额和期末余额。

2.注意事项
1)必须保证所有账户的余额均已记入试算表。
期初、发生额都有
只有期初余额
只有本期发生额
2)如果试算表借贷不相等,肯定账户记录有错误,应认真查找,直到实现平衡为止。
3)即便实现了有关三栏的平衡关系,并不能说明账户记录绝对正确,因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
重记某项经济业务
漏记某项经济业务
记错有关账户
颠倒了记账方向
多记或少记并相互抵消

举例如下:

结论:
错账只要保证错误的金额影响借方贷方相同,试算依然平衡

 

考专科本科学历,学会计,学电脑,就到赤峰东方职业技能培训学校,报名电话:13034767082 韩老师官方网站:www.nmedu.com.cn

24小时咨询

Q Q: 787491386

赤峰东方职业培训学校

联系电话:0476-2240664

手 机:13789763144

邮 箱:邮箱 787491386@qq.com

专注会计培训,电脑培训,学历教育