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敖汉旗古鲁板蒿乡专题二:主要经济业务的账务处理 供产销业务的账务处理

三、生产业务
【案例练习题 3】根据以下经济业务编制会计分录。某工业企业 2018年 6月的有关经济业务如下:
1. 车间、厂部从仓库领用的各种材料汇总列表如表 1所示。

发出材料汇总表金额







分录:
借:生产成本
 50 000
制造费用 48 000
销售费用 16 000
贷:原材料 114 000

2. 计算本月应付职工工资,如表 2所示。

工资结算表

部门 合计
生产车间 118 000
车间管理部门 56 000
销售部门 6 000
管理部门 5 000




分录:
借:生产成本 118 000
制造费用 56 000
销售费用 6 000
管理费用 5 000
贷:应付职工薪酬 185 000
3. 从银行提取现金 185000元,以备发放本月工资。分录:

借:库存现金 185 000
贷:银行存款
4. 用现金发放职工工资 185000元。分录:
借:应付职工薪酬 185 000



 185 000
贷:库存现金 185 000

5. 以银行存款支付本月电费 18 180元,如表 3所示。

耗电表

部门 耗电金额
生产车间 10 050
车间管理部门 5 040
销售部门 2 070
管理部门 1 020
合 计 18 180
分录:
借:生产成本
 10 050
制造费用 5 040
销售费用 2 070
管理费用 1 020
贷:银行存款
6. 以银行存款支付厂部办公费 300元。分录:
借:管理费用—办公费 18 180



 300


贷:银行存款 300

7. 以银行存款支付第三季度报纸杂志订阅费 900元。分录:
借:预付账款 900
贷:银行存款 900
8. 按规定的折旧率,计提本月固定资产折旧费 7980元,其中生产车间折旧费为 6000元,管理部门折旧费为 1980元。
分录:

借:制造费用 6 000
管理费用 1 980
贷:累积折旧 7 980
9. 结转制造费用。
分录:
借:生产成本 115 040
贷:制造费用 115 040
10.A 产品 500件全部完工,并已验收入库,其实际生产成本为 293090元。分录:
借:库存商品 293 090
贷:生产成本 293 090

四、销售业务(略)

一般销售商品业务收入的处理






期间费用的账务处理




(一)管理费用
管理费用:是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。
项目 具体内容
筹建期间 企业在筹建期间发生的开办费
管理部门 职工薪酬、折旧费、差旅费等

特殊事项 业务招待费
研究费用
固定资产日常修理费(车间和管理部分的)
【提示】不在管理费用核算:房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税和矿产资源补偿费。

(二)销售费用
销售费用:是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。


项目 具体内容
售前 展览费和广告费等
售中 保险费、包装费、运输费、装卸费等
售后 商品维修费、预计产品质量保证损失等
销售机构 职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用
特殊事项 委托方的手续费
(三)财务费用
财务费用:是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
项目 具体内容

利息 加利息支出减利息收入
汇兑 汇兑损益
手续费 开具承兑汇票手续费等
现金折扣 企业发生或收到的现金折扣

【案例 1】某公司为增值税一般纳税人, 2017年 3月 1日为宣传新产品发生广告费,取得的增值税专用发票上注明的价款 10万元,增值税税额 0.6万元,用银行存款支付。该公司应编制如下会计分录:

借:销售费用 —广告费 10
 应交税费—应交增值税(进项税额) 0.6
贷:银行存款 10.6

【案例 2】某公司 2017年 4月 5日为拓展产品销售市场发生业务招待费 50 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 3 000元,已用银行存款支付价款和税款。

借:管理费用—业务招待费 50 000
 应交税费—应交增值税(进项税额) 3 000
贷:银行存款 53 000

【案例 3】 12月 31日,某股份公司计算长期借款的应付利息 30000元。按照惯例,大多数工商企业的长期借款是按月计息,按季结息。
借:财务费用 30000
贷:应付利息 30000


【案例 4】 12月 31日,某股份公司记录开户银行支付的存款利息 10000元。工商企业在开户银行的存款比照活期存款按日计息,定期结息。
借:银行存款 10000
贷:财务费用 10000

【例题•单选题】下列各项中,企业不应计入管理费用的是( )。 A. 年度财务报告的审计费用
B. 董事会成员的津贴
C. 专设销售机构的业务费D. 筹建期间内发生的开办费
【答案】 C
【解析】选项 C,计入销售费用。

【例题•单选题】下列各项中,应计入管理费用的是( )。 A. 预计产品质量保证损失
B. 聘请中介机构年报审计费
C. 专设售后服务网点的职工薪酬D. 企业负担的生产职工养老保险费
【答案】 B
【解析】选项 A,计入销售费用;选项 C,计入销售费用;选项 D,计入生产成本。

【例题•单选题】下列各项中,应计入利润表中“管理费用”项目的是( )。 A. 行政管理部门职工工资
B. 生产车间管理人员工资 C. 短期借款的利息费用D. 专设销售机构业务费
【答案】 A
【解析】选项 B,应计入“制造费用”;选项 C,应计入“财务费用”;选项 D,应计入“销售费用”。

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